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非营利组织涉税处理知多少?

· 知识库

  疫情扩散以来,很多企业或者爱心人士都踊跃奉献爱心,捐钱、捐物不胜枚举,捐赠渠道更是多种多样,当地的慈善机构、基金会、商会、行业协会等等非营利组织,这些机构像企业一样运作,取得的收入会否涉及到税费呢?小编带大家了解一下~

  增值税

  非营利组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入及其他经营业务活动收入(如销售商品、提供服务)。不同的收入类型,涉及的增值税处理有所不同:

  ◆捐赠收入:不属于征税范围。增值税在发生应税行为的时候才产生纳税义务,也就是销售货物、提供服务,作为受赠对象的慈善机构、基金会本身属于无偿取得捐赠人的款项、物资,并未发生应税应为,所以捐赠收入不涉及缴纳增值税。

  ◆会费收入:免征增值税

  ◆其他经营收入:按规定缴纳增值税

  依据:财税〔2017〕90号第八条

  企业所得税

  在所得税层面,也需区分收入类型处理,根据政策,符合条件的非营利组织捐赠收入、会费收入免征企业所得税,免税资格需要向税务机关提出申请,经过审核确认公布后才能享受。但是对于经营性的收入,不存在免税一说,有经营利润则涉及所得税的缴纳。

  非营利组织能不能享受免税,对社会公众的捐赠有什么影响呢?

  ★简单举例,个人捐赠了10万元给某基金会,由该基金会再对外统一捐赠,如该基金会没有免税资格,其税后可支配对外捐赠的只有7.5万(假设该基金会适用企业所得税税率为25%);如有免税资格,那税后可支配对外捐赠的就有10万,这样一对比,我们的爱心就因为所得税被打了折扣。

  想要取得非营利组织免税资格,需要符合八个条件,包括:

  1.依法设立登记

  2.从事公益性或者非营利性活动

  3.取得的收入用于公益事业

  4.财产及其孳息不用于分配

  5.该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的

  6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

  7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产

  8.应税项目与免税项目分别核算

  依据:财税[2009]122号、《企业所得税法》第二十六条及《实施条例》第八十四条、财税〔2018〕13号第三条

  房产税、土地使用税

  对于非营利组织自用的房产和土地,在免税范围内的,可以享受免税优惠,如非营利性的老年服务机构、科研机构属于免税对象。但若改变房产用途,用以出租等,则需要按规定缴纳房产税和土地使用税。

  依据:财税〔2000〕97号财税〔2001〕5号

  相比企业,非营利组织在税务上有很多的优惠。

  企业开展公益事业,也可考虑成立非营利性机构,符合条件后,筹集的捐赠资金属于免税收入,可以实现点对点的直接捐赠,新设立的非营利性机构未在捐赠扣除名单内,企业相关捐赠支出仍旧不能税前扣除。

  常见的企业爱心捐赠有设立员工互帮互助资金池、退休后员工养护基金等。

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