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一文讲解企业计缴税费,列入什么科目

· 知识库

  一、税金及附加

  全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税以及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

  另外,企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金、残疾人就业保障金等,与上述教育费附加性质类似,因而也是通过“税金及附加”科目核算。

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交消费税(城市维护建设税……教育费附加……等)

  “税金及附加”属于损益类科目,可以依法在计算企业所得税时税前扣除。

  二、工会经费

  这是个比较容易混淆的项目,有些网友认为与上述地方教育附加、残疾人就业保障金类似,通过“税金及附加”计提,其实并非如此。

  事实上,工会经费属于职工薪酬核算范围,应当纳入“应付职工薪酬”核算处理。

  借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

  贷:应付职工薪酬——工会经费

  借:应付职工薪酬——工会经费

  贷:银行存款

  三、所得税费用

  这儿是指企业所得税。

  借:所得税费用

  贷:应交税费——应交所得税

  “所得税费用”属于损益类科目。但与“税金及附加”不同的是,“税金及附加”影响税前利润(利润总额),可以依法税前扣除;“所得税费用”影响税后利润(净利润),不得税前扣除。

  四、个人所得税

  个人所得税法定纳税义务人乃是“个人”,企业只是履行代扣代缴(预扣预缴)义务而已;通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

  (一)工资薪金所得

  借:应付职工薪酬——工资

  贷:银行存款

  应交税费——应交个人所得税

  (参考文章:工资、社保、个税,全套标准分录!)

  (二)利息股息红利所得

  借:应付利息或者应付股利

  贷:银行存款

  应交税费——应交个人所得税

  (三)财产租赁所得

  借:管理费用或者销售费用等(比如房租)

  贷:银行存款

  应交税费——应交个人所得税

  五、增值税

  增值税属于价外税,通常说不影响损益。当然,事实上这个税还是从收入里剥离出来(只是计税依据是否含税不同),本质上还是影响损益的。

  (一)小规模纳税人计提增值税

  借:应收账款、银行存款等

  贷:主营(其他)业务收入

  应交税费——应交增值税

  (二)一般纳税人计提销项税额

  借:应收账款、银行存款等

  贷:主营(其他)业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  结转应纳增值税额

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费——未交增值税

  (参考文章:草木财税手把手教您写分录(1):增值税全套分录之一般计税)

  六、计入相关资产成本

  (一)车辆购置税,一并计入车辆成本

  借:固定资产——车辆

  贷:应交税费——应交车辆购置税

  (二)耕地占用税、契税,一并计入土地成本

  借:无形资产——土地使用权

  贷:应交税费——应交耕地占用税、契税

  七、如果在固定资产、无形资产处置过程中发生的有些税费,则影响固定资产清理科目或者无形资产清理净损益,最终转入(影响)“资产处置损益”这个科目(小企业会计准则影响营业外收入或者营业外支出)。

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