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纳税信用D级常见原因、严重后果、申诉渠道

· 知识库

  一、纳税信用级别设A、B、M、C、D五级

  A级为年度评价指标得分90分以上;B级为70分(含)至90分;C级为40分(含)至70分;D级为不满40分或者直接判级确定的。

  有下列情形之一的,直接判为D级:

  (一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,判罪的;

  (二)偷税金额10万元以上且占10%以上,或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等;

  (三)未按期限缴足税款、滞纳金和罚款的;

  本项内容最丰富、最容易掉坑,包括日常申报欠税,以及未按规定扣缴对外支付增值税、劳务个税、对外支付股息企税等。增值税详见《完整的增值税纳税义务时间总结》,个税、企税具体见《税务通》相关专题的扣缴义务时间。

  (四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务稽查执法行为的;

  (五)存在违反发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

  (六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

  (七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;

  (八)有非正常户记录,或由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

  (九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

  (十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

  二、对纳税信用D级纳税人,税务机关采取以下严格管理措施

  (一)公开D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;

  (二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票实行交旧供新、限量供应;具体为每次限购25份,月内再次申领需按开票金额3%预缴增值税;

  (三)D级出口企业管理类别评定为四类,并严格审核出口退(免)税:

  1、纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。

  2、电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

  3、对外购出口货物或视同自产产品,对每户供货企业的发票,都抽取一定的比例发函调查。

  4、对生产企业申报出口退(免)税的自产产品,评估其生产能力、纳税情况。

  5、排除所有审核疑点后,自受理之日起20个工作日内办结出口退(免)税手续。

  (四)加强纳税评估;

  (五)列入重点监控对象,其税收违法违规行为不得适用规定处罚最低标准;

  (六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议予以限制或禁止;

  (七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;

  三、相关部门实施联合惩戒

  1、纳税信用级别判D级;列为出入境检验检疫信用D级;禁止适用海关认证企业管理;

  2、阻止出境;限制职务(法定代表人、董事、监事及经理);禁止部分高消费行为(飞机、列车软卧和动车);

  3、企业信用信息公示系统公示;通过主要新闻网站向社会公布;

  4、金融机构融资授信参考;限制取得政府供应土地;禁止参加政府采购;限制政府性资金支持;禁止受让收费公路权益;

  5、限制证券期货市场部分行为(IPO、再融资);限制保险市场部分经营行为;限制企业债券发行;限制进口关税配额分配。

  四、企业如对纳税信用等级有异议需抓紧申请复评

  税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务,纳税人可以在电子税务局查询自己的纳税信用等级。税务机关主动公开A级纳税人名单,并逐步开放D级纳税人名单及法定代表人相关信息。纳税人对纳税信用评价结果有异议的,可以书面向作出评价的税务机关申请复评。

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